Koszty

Czym są koszty uzyskania przychodu

Kosztem uzyskania przychodu jest wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia jego źródła, o ile przepisy go nie wyłączają (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Wydatki, których nie można zaliczyć do kosztów, wymienia art. 23 tej ustawy. Należą do nich na przykład koszty reprezentacji.

Ten sam wydatek, na przykład na samochód albo telefon, bywa kosztem w całości, tylko częściowo albo wcale. Zależy to od tego, jak rzecz jest używana.

Kiedy wydatek obniża podatek

Wydatek obniża podatek, jeżeli spełnia wszystkie poniższe warunki.

• Związek z działalnością. Wydatek ma służyć przychodom firmy albo zachowaniu ich źródła.
• Brak na liście wyłączeń. Nie może należeć do wydatków, których ustawa nie pozwala zaliczyć do kosztów.
• Dokument. Wydatek trzeba udokumentować, najczęściej fakturą.
• Właściwy moment. Część wydatków trafia do kosztów od razu, część przez amortyzację.

Wydatki bieżące i majątek firmy

Sprzęt i inne składniki majątku o wartości początkowej do 10 000 zł można zaliczyć do kosztów jednorazowo, w miesiącu oddania do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o PIT). Droższe rozlicza się co do zasady przez amortyzację, czyli rozkłada ich koszt na lata.

Koszty a forma opodatkowania

Koszty obniżają podatek na skali podatkowej i podatku liniowym. Na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podatek liczy się od przychodu, więc kosztów się nie odlicza. Odliczenie VAT od zakupów zależy od czego innego. Czynny podatnik VAT odlicza VAT od zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną bez względu na formę podatku dochodowego, także na ryczałcie.

Jak korzystać z tego działu

Artykuły w tym dziale omawiają wydatki, o które przedsiębiorcy pytają najczęściej, od samochodu i telefonu po prezenty dla klientów. Każdy ma stan prawny i źródła. W sprawach granicznych najpewniejszą ochronę daje interpretacja indywidualna wydana dla konkretnego stanu faktycznego.